La deduzione dei canoni di locazione con la propria società immobiliare non configura abuso del diritto

(CASSAZIONE, Sez. VI civ.-T, Pres. Luciotti, Est. Penta – Ord. n. 23135 del 22 giugno 2022, dep. il 25 luglio 2022)

di Fabio Gallio

Un’operazione che prevede l’acquisto in leasing da parte di una società di persone di immobile e la concessione dell’immobile a professionista, che è anche socio della stessa società di persone, non è abusiva del diritto. Infatti, nessun illegittimo risparmio d’imposta si configurerebbe, considerato che, a fronte della deduzione dei canoni in capo al professionista, gli stessi canoni sarebbero tassati in capo ai soci. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento IRPEF, anni 2012-2013)

Continua a leggere

Il momento in cui rilevano fiscalmente le sopravvenienze attive da esdebitazione

di Fabio Gallio

L’Interpello n. 201/2022 dell’Agenzia delle Entrate sulla rilevanza del momento in cui si realizzano gli effetti fiscalmente rilevanti delle sopravvenienze attive da esdebitazione.

Continua a leggere

Incasso giuridico anche per gli eredi dell’amministratore deceduto

(CASSAZIONE, Sez. VI civ.-T, Pres. Luciotti, Est. Succio – Ord. n. 22609 del 25 maggio 2022, dep. il 19 luglio 2022)

di Simone Furian

L’obbligo di sottoporre a tassazione il credito del socio per lavoro autonomo, con applicazione della ritenuta fiscale da parte della società in qualità di sostituto d’imposta, sussiste anche in caso di rinuncia al credito da parte del socio, poiché il credito, sebbene materialmente non incassato, e ‘da considerare comunque conseguito ed utilizzato. Tale obbligo trova applicazione anche nel caso in cui la rinuncia sia operata da parte degli eredi rispetto al credito del de cuius. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento omessa applicazione di ritenuta)

Continua a leggere

Eurofins sale al 100% di Lab Solution. Gli avvocati

di Simone Furian

Dopo l’ingresso nel capitale nel 2019 con una quota di larga maggioranza, il gruppo Eurofins ha perfezionato l’acquisizione del 100% di Lab Solution, proseguendo nel rafforzamento della propria presenza nel mercato nazionale del product testing, nel settore dei test di laboratorio e label checking su prodotti tessili, nonché nel settore delle analisi ambientali. Il gruppo Eurofins è stato assistito da Hilex avvocati associati, con Leonardo Proni, Serena Nasuti, mentre per i venditori l’advisor legale è stato Terrin Associati, con il partner Simone Furian (nella foto) e Jacopo Molon, e Alessandro Baracco come advisor finanziario.

Continua a leggere

Per dedurre gli interessi passivi in capo alla stabile organizzazione serve un fondo di dotazione adeguato

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Sorrentino, Est. Angarano – Ord. n. 22545 del 7 giugno 2022, dep. il 18 luglio 2022)

di Fabio Gallio

La corretta determinazione ai fini fiscali del fondo di dotazione, anche in via figurativa, costituisce il presupposto in ragione del quale stabilire se gli eventuali interessi passivi dedotti sono stati determinati correttamente cosı` come avverrebbe per un’impresa indipendente. L’adeguatezza del fondo di dotazione in capo alla stabile organizzazione anche figurativo – deve essere valutata di volta in volta, attraverso un’analisi dettagliata delle singole fattispecie, tenendo anche in considerazione le indicazioni che l’OCSE fornisce in proposito. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento IRES, anni 2005-2006)

Continua a leggere

Note di variazione in diminuzione IVA in caso di procedure concorsuali: le risposte dell’Agenzia delle entrate durante Telefisco

di Fabio Gallio

A seguito dell’evento Speciale Telefisco del 15 giugno 2022, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune risposte in tema di fattura elettronica e adempimenti IVA. Tra queste, ve ne sono due che interessano le variazioni in diminuzione ex art. 26 D.P.R. 633/1973, da emettere a seguito di procedure concorsuali.

Continua a leggere

Tribunale di Udine: il credito di rivalsa IVA, vantato dagli agenti, dovrebbe avere privilegio generale sui beni mobili del debitore

di Fabio Gallio

Il Tribunale di Udine si è occupato di un soggetto legato da un rapporto di agenzia con una società successivamente fallita, che ha chiesto di essere ammesso al passivo del fallimento con il privilegio generale sui beni mobili sia per il credito relativo alle provvigioni maturate nell’ultimo anno sia per il credito a titolo di rivalsa I.V.A. sulle fatture da emettere al momento del pagamento e ha disposto, con l’ordinanza in commento, la sospensione del processo e la rimessione degli atti alla Corte costituzionale.

Continua a leggere

Terrin Associati con UniPd nell’alta formazione

Terrin Associati

Anche per l’anno accademico 2022-2023 Terrin Associati conferma la propria collaborazione con l’Università degli Studi di Padova e il dipartimento di Scienze Economiche e Aziendali “Marco Fanno”.

I Dottori Gaetano Terrin e Matteo Zingales saranno nel gruppo docenti del master di primo livello in Accounting & Corporate Finance.

Iscrizioni aperte fino al 07 ottobre 2022: https://uel.unipd.it/master-e-corsi/acf-accounting-corporate-finance/#requiredCollapse_5

Continua a leggere

Rimborso delle maggiori ritenute subite su dividendi: il soggetto estero deve provare la soggettività passiva

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Cirillo, Est. Giudicepietro – Sent. n. 21159 dell’8 giugno 2022, dep. il 4 luglio 2022)

di Fabio Gallio

Con la sentenza del 4 luglio 2022, n. 21159, la Corte di cassazione si è occupata di un ricorso presentato da una società estera, in quanto l’Amministrazione italiana aveva respinto la richiesta di rimborso di una ritenuta subita in occasione della distribuzione di dividendi da parte di una società italiana.

Continua a leggere

Redditi d’impresa in Italia anche se la società estera non ha stabile organizzazione

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Cirillo, Est. Napolitano – Ord. n. 19862 del 20 aprile 2022, dep. il 20 giugno 2022)

di Fabio Gallio e Simone Furian

Con l’ordinanza del 20 giugno 2022, n. 19862, la Corte di cassazione ha sancito che una società estera, senza stabile organizzazione in Italia, qualora ceda un’area edificabile, deve dichiarare in Italia la relativa plusvalenza come reddito di impresa.

Continua a leggere

La tassazione ai fini delle imposte dirette della vendita di energia fotovoltaica

di Fabio Gallio e Giorgia Farella

La produzione di energia da fonti rinnovabili, con particolare rilievo al fotovoltaico, è stata oggetto di attenzione da parte del legislatore, il quale ha disposto una specifica disciplina fiscale per gli stessi e ha previsto il riconoscimento di alcuni incentivi. Si pensi, ad esempio, all’istituto del c.d. “superbonus” ex articolo 119 del DL 34/2020 (decreto Rilancio), che prevede una detrazione del 110% delle spese sostenute a partire dal 1° luglio 2020 per la realizzazione di determinati interventi finalizzati all’incremento della sostenibilità degli edifici e alla transizione ecologica.

Continua a leggere

Sempre possibile per l’Amministrazione finanziaria emettere un atto di diniego a istanza di rimborso credito d’imposta

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Virgilio, Est. Catallozzi – Sent. n. 18709 del 24 febbraio 2022, dep. il 10 giugno 2022)

di Fabio Gallio

E` possibile contestare il credito d’imposta esposto dal contribuente nella dichiarazione dei redditi, anche qualora siano scaduti i termini per l’esercizio del potere di accertamento, senza che l’Agenzia delle entrate abbia adottato alcun provvedimento; e questo indipendentemente dal fatto che, precedentemente all’emissione dell’atto di diniego, il funzionario abbia confermato la spettanza del rimborso.

Continua a leggere

Criptovalute, NFT e altri assets digitali in attesa dell’inquadramento giuridico e fiscale

di Fabio Gallio e Giulia Giora

Vediamo quali sono le proposte legislative per inquadrare, soprattutto fiscalmente, il mondo grigio delle criptovalute. Quando scatterebbe il momento impositivo sulle plusvalenze? Come si può effettuare il monitoraggio fiscale? Quali saranno gli obblighi di compilazione del quadro RW?

Continua a leggere

Il trasferimento di azienda all’estero con partecipazioni plusvalenti (dotate dei requisiti di cui all’art. 87 del TUIR)

di Fabio Gallio

Con il principio di diritto 11 maggio 2021, n. 10 (1), l’Agenzia delle entrate si è espressa in merito alla possibilità di usufruire dell’istituto della “participation exemption” (di seguito PEX) nel caso in cui le partecipazioni facciano parte di un ramo d’azienda che viene trasferito all’estero.

Continua a leggere

In caso di omesso versamento IVA la crisi di liquidità non esclude la punibilità tributaria

di Fabio Gallio

La Corte di Cassazione ha sancito che, relativamente al reato di omesso versamento dell’IVA ex art. 10 ter, D.Lgs. n. 74/2020, è necessario e sufficiente che il debitore di imposta ometta volontariamente il versamento dell’imposta dovuta nella consapevolezza della sussistenza dell’obbligo e della inutile scadenza del termine previsto per il pagamento

Continua a leggere

In caso di fusione è possibile utilizzare le perdite pregresse, gli interessi indeducibili e le eccedenze ACE anche in mancanza di superamento dei test di validità

di Fabio Gallio

Con la risposta a interpello 17 dicembre 2021, n. 828 (1), l’Agenzia delle entrate si è occupata del riporto delle perdite, degli interessi passivi indeducibili e delle eccedenze derivanti dalla disciplina denominata «Aiuto alla crescita economica» (cd. ACE), in caso di fusione.

Continua a leggere

Terrin e Mannelli nell’acquisizione di Iv San Bernard da parte di Alfaparf

Terrin Associati

Alfaparf Group, multinazionale italiana attiva nella cosmetica professionale, estende l’attività alla cosmetica per gli animali domestici, acquisendo il controllo di Iv San Bernard, operatori internazionale del settore con una decina di linee cosmetiche per cani e gatti.
Iv San Bernard continuerà a essere guidata da Mirco Aringhieri, presidente e founder della società. Nell’operazione, Alfaparf è stata assistita, per la parte tax e legal, da Terrin associati con il partner Simone Furian , Elisa Pavanello e Andrea Mazzon, mentre Iv San Bernard è stata assistita dallo studio Mannelli & Partners per la parte finanziaria, fiscale e contrattuale, con Leonardo Mannelli.

Continua a leggere

Intassabili i dividendi distribuiti dalla controllata CFC gia` tassata per trasparenza

(COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE di Milano, Sez. V, Pres. Nocerino, Est. Chiametti – Sent. n.
4567 del 30 novembre 2021, dep. il 9 dicembre 2021)

di Fabio Gallio

La Commissione tributaria provinciale di Milano, con la sentenza del 9 dicembre 2021, n. 4567, si è espressa in merito alla tassazione dei dividendi in capo ad una società controllante italiana, nel caso in cui questi siano distribuiti da una società estera assoggettata al regime di Controlled Foreign Companies (di seguito anche CFC) ex art. 167 del T.U.I.R.

Continua a leggere

Premiazione Studio Terrin Associati all’evento Motore Italia Veneto Awards al Caffe’ Pedrocchi organizzato da Milano Finanza e Classeditori

Lo studio Terrin Associati, con i soci Simone Furian e Fabio Gallio, è stato premiato durante evento #MotoreItaliaVenetoAwards, il 24 maggio presso il Caffè Pedrocchi, organizzato da #MilanoFinanza e #Classeditori.
Onorati di questo riconoscimento, oltretutto perché ottenuto con altre eccellenze venete, tra le quali, #sinloc#novationtech#somec , #segrafredozanetti#aristoncavi e altri.
Un grazie a tutti i colleghi e allo staff di supporto, che ci hanno supportato nell’attività, e ai clienti che ci hanno dato fiducia.

Possibile liquidare il compenso agli amministratori mediante cessione del credito

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Virgilio, Est. Catallozzi – Sent. n. 13096 del 24 febbraio 2022, dep. il 27 aprile 2022)

di Fabio Gallio

La Corte di cassazione, con sentenza del 27 aprile 2022, n. 13096, si è occupata della deduzione del compenso di un amministratore che e stato pagato dalla società, non già mediante la consegna della somma di denaro stabilita, bensì mediante cessione di un credito che l’obbligata società vanta nei confronti di terzi avente ad oggetto la medesima somma di denaro.

Continua a leggere

Il coobbligato risponde del mancato pagamento del debito risultante dall’atto di adesione

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Di Iasi, Est. Russo – Sent. n. 11327 del 1° marzo 2022, dep. il 7 aprile 2022)

di Fabio Gallio

Con la sentenza 7 aprile 2022, n. 11327, in commento, la Corte di cassazione ha respinto il ricorso
di un contribuente, il quale aveva impugnato una sentenza della Commissione tributaria regionale del Lazio.

Continua a leggere

Incasso giuridico con tassazione per la rinuncia di crediti correlati a redditi tassati per cassa

(CASSAZIONE, Sez. VI civ.-T, Pres. Napolitano, Est. Delli Priscoli – Ord. n. 12222 del 23 febbraio 2022, dep. il 14 aprile 2022)

di Simone Furian

L’ordinanza della Corte di cassazione n. 12222 del 14 aprile 2022 conferma la validità della tesi del c.d. incasso giuridico, secondo cui sono da assoggettate a tassazione le rinunce dei soci a crediti correlati a redditi tassati per cassa.

Continua a leggere

Dichiarazione di successione integrativa: gli interessi decorrono dalla data del nuovo adempimento

(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Di Iasi, Est. Russo – Sent. n. 7983 del 1° febbraio 2022, dep. l’11 marzo 2022)

di Fabio Gallio

Con sentenza dell’11 marzo 2022, n. 7983 in commento, la Corte di cassazione si è occupata del caso di un contribuente che ha presentato una dichiarazione integrativa di successione denunciando due cespiti non dichiarati con le originarie denunce di successione.

Continua a leggere

Terrin Associati a fianco di Decentral Art Pavillion per la prima mostra fisica sugli NFT

Terrin Associati

I token non fungibili (NFT) stanno guidando una rinascita nell’arte e nelle tecnologie decentralizzate, trascendendo le industrie e trasformando le economie.

La mostra organizzata da Decentral Art Pavilion a Venezia a Palazzo Giustinian Lolin, è la prima mostra fisica di NFT e farà da ponte tra gli NFT e l’arte tradizionale, favorendo l’ingresso dell’arte tradizionale nel mondo dell’arte digitale, consentendo così una più ampia fruibilità dell’arte in tutte le sue forme.

L’avv. Simone Furian, partner di Terrin Associati, ha assistito Decentral Art Pavilion in tutti gli aspetti negoziali e contrattuali connessi agli artisti e agli sponsors.

Continua a leggere

Ai fini della rettifica del transfer pricing al Fisco l’analisi di comparabilità delle caratteristiche dei prodotti a campione

(COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE di Milano, Sez. X, Pres. Chiaro, Est. Bolognesi – Sent. n.
594 del 21 febbraio 2022, dep. il 1° marzo 2022).

di Fabio Gallio

La Commissione tributaria provinciale di Milano, con sentenza 1° marzo 2022, n. 594, in commento,
ha accolto il ricorso di parte contribuente che aveva impugnato un avviso di accertamento, avente ad oggetto la politica dei prezzi di trasferimento adottata all’interno del Gruppo tra la controllante italiana e alcune controllate estere.

Continua a leggere

Società semplice e Superbonus 110%

di Fabio Gallio

Nell’ambito soggettivo del “Super-bonus” del 110%, non è ancora stato chiarito definitivamente se una società semplice che sostiene le spese per la ristrutturazione di un proprio immobile abitativo possa usufruire dell’agevolazione, la quale, ovviamente, per il principio di trasparenza, dovrebbe essere attribuita ai soci persone fisiche. Il contributo ripercorre gli orientamenti di dottrina e prassi.

Continua a leggere

La donazione di azienda a favore di persone fisiche o enti non commerciali non è tassata ai fini delle imposte dirette

di Fabio Gallio

Secondo la Corte di Cassazione, la donazione di un’azienda da parte di un imprenditore individuale a favore di una società non rientra nel regime di neutralità previsto dall’art. 58, comma 1 del TUIR. Al contrario, qualora l’azienda sia trasferita gratuitamente a favore di persone fisiche o di enti non commerciali, la tassazione non avviene, in quanto questi soggetti sono caratterizzati da una netta separazione tra ciò che attiene alla sfera personale (o istituzionale, nel caso degli enti non commerciali) e ciò che attiene alla sfera imprenditoriale.

Continua a leggere

Terrin Associati con Banca Valsabbina per l’ingresso nel Capitale di Sandbox.

Terrin Associati

L’Avv. Simone Furian, partner di Terrin Associati, ha assistito Banca Valsabbina SCPA nell’accordo per l’ingresso (fino a una quota massima del 27%) nel capitale della fintech milanese Sandbox.

Sandbox utilizza la blockchain nella gestione della governance societaria, nonché per la strutturazione di operazioni di investimento, a valere su strumenti finanziari partecipativi nativi digitali.
L’operazione segna l’ingresso di Banca Valsabbina nel settore della blockchain.

Continua a leggere

Un’operazione di MLBO giustificata da valide ragioni extrafiscali non puo’ essere considerata elusiva

CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Sorrentino, Est. Giudicepietro – Ord. n. 6623 del 27 gennaio 2022, dep. il 1˚ marzo 2022

di Fabio Gallio

Con l’ordinanza n. 6623/2022 in commento, la Corte di cassazione si e` occupata di un ricorso
presentato da parte dell’Agenzia delle entrate, contro una sentenza della Commissione tributaria regionale della Lombardia, che ha ritenuto illegittimo un avviso di accertamento relativo
ad un’operazione di merger leveraged buy-out (di seguito anche MLBO).

Continua a leggere

Quanto dichiarato in sede di accertamento con adesione fa prova nel processo tributario anche se non si perfeziona il procedimento

CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Perrino, Est. Catallozzi – Ord. n. 6391 del 10 novembre 2021, dep. il 28 febbraio 2022

di Simone Furian

Il verbale redatto nell’ambito del procedimento di accertamento per adesione e sottoscritto sia dall’Amministrazione finanziaria, sia dal contribuente, costituisce documento probatorio utilizzabile nel giudizio tributario anche in caso di mancato perfezionamento del procedimento, atteso che tale circostanza non fa venir meno la valenza dell’atto quale documento e la sua riconducibilità, in assenza di contestazioni sul punto, alla volontà delle parti che lo hanno sottoscritto, ferma restando la libertà del giudice di valutare la rilevanza e l’attendibilità delle circostanze ivi rappresentate

Continua a leggere
Powered by Prismanet.com