(CASSAZIONE, Sez. VI civ.-T, Pres. Luciotti, Est. Penta – Ord. n. 23135 del 22 giugno 2022, dep. il 25 luglio 2022)
di Fabio Gallio
Un’operazione che prevede l’acquisto in leasing da parte di una società di persone di immobile e la concessione dell’immobile a professionista, che è anche socio della stessa società di persone, non è abusiva del diritto. Infatti, nessun illegittimo risparmio d’imposta si configurerebbe, considerato che, a fronte della deduzione dei canoni in capo al professionista, gli stessi canoni sarebbero tassati in capo ai soci. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento IRPEF, anni 2012-2013)
Il momento in cui rilevano fiscalmente le sopravvenienze attive da esdebitazione
di Fabio Gallio
L’Interpello n. 201/2022 dell’Agenzia delle Entrate sulla rilevanza del momento in cui si realizzano gli effetti fiscalmente rilevanti delle sopravvenienze attive da esdebitazione.
Incasso giuridico anche per gli eredi dell’amministratore deceduto
(CASSAZIONE, Sez. VI civ.-T, Pres. Luciotti, Est. Succio – Ord. n. 22609 del 25 maggio 2022, dep. il 19 luglio 2022)
di Simone Furian
L’obbligo di sottoporre a tassazione il credito del socio per lavoro autonomo, con applicazione della ritenuta fiscale da parte della società in qualità di sostituto d’imposta, sussiste anche in caso di rinuncia al credito da parte del socio, poiché il credito, sebbene materialmente non incassato, e ‘da considerare comunque conseguito ed utilizzato. Tale obbligo trova applicazione anche nel caso in cui la rinuncia sia operata da parte degli eredi rispetto al credito del de cuius. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento omessa applicazione di ritenuta)
Eurofins sale al 100% di Lab Solution. Gli avvocati
di Simone Furian
Dopo l’ingresso nel capitale nel 2019 con una quota di larga maggioranza, il gruppo Eurofins ha perfezionato l’acquisizione del 100% di Lab Solution, proseguendo nel rafforzamento della propria presenza nel mercato nazionale del product testing, nel settore dei test di laboratorio e label checking su prodotti tessili, nonché nel settore delle analisi ambientali. Il gruppo Eurofins è stato assistito da Hilex avvocati associati, con Leonardo Proni, Serena Nasuti, mentre per i venditori l’advisor legale è stato Terrin Associati, con il partner Simone Furian (nella foto) e Jacopo Molon, e Alessandro Baracco come advisor finanziario.
Per dedurre gli interessi passivi in capo alla stabile organizzazione serve un fondo di dotazione adeguato
(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Sorrentino, Est. Angarano – Ord. n. 22545 del 7 giugno 2022, dep. il 18 luglio 2022)
di Fabio Gallio
La corretta determinazione ai fini fiscali del fondo di dotazione, anche in via figurativa, costituisce il presupposto in ragione del quale stabilire se gli eventuali interessi passivi dedotti sono stati determinati correttamente cosı` come avverrebbe per un’impresa indipendente. L’adeguatezza del fondo di dotazione in capo alla stabile organizzazione anche figurativo – deve essere valutata di volta in volta, attraverso un’analisi dettagliata delle singole fattispecie, tenendo anche in considerazione le indicazioni che l’OCSE fornisce in proposito. (Oggetto della controversia: avviso di accertamento IRES, anni 2005-2006)
Note di variazione in diminuzione IVA in caso di procedure concorsuali: le risposte dell’Agenzia delle entrate durante Telefisco
di Fabio Gallio
A seguito dell’evento Speciale Telefisco del 15 giugno 2022, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune risposte in tema di fattura elettronica e adempimenti IVA. Tra queste, ve ne sono due che interessano le variazioni in diminuzione ex art. 26 D.P.R. 633/1973, da emettere a seguito di procedure concorsuali.
Tribunale di Udine: il credito di rivalsa IVA, vantato dagli agenti, dovrebbe avere privilegio generale sui beni mobili del debitore
di Fabio Gallio
Il Tribunale di Udine si è occupato di un soggetto legato da un rapporto di agenzia con una società successivamente fallita, che ha chiesto di essere ammesso al passivo del fallimento con il privilegio generale sui beni mobili sia per il credito relativo alle provvigioni maturate nell’ultimo anno sia per il credito a titolo di rivalsa I.V.A. sulle fatture da emettere al momento del pagamento e ha disposto, con l’ordinanza in commento, la sospensione del processo e la rimessione degli atti alla Corte costituzionale.
Terrin Associati con UniPd nell’alta formazione
Terrin Associati
Anche per l’anno accademico 2022-2023 Terrin Associati conferma la propria collaborazione con l’Università degli Studi di Padova e il dipartimento di Scienze Economiche e Aziendali “Marco Fanno”.
I Dottori Gaetano Terrin e Matteo Zingales saranno nel gruppo docenti del master di primo livello in Accounting & Corporate Finance.
Iscrizioni aperte fino al 07 ottobre 2022: https://uel.unipd.it/master-e-corsi/acf-accounting-corporate-finance/#requiredCollapse_5
Rimborso delle maggiori ritenute subite su dividendi: il soggetto estero deve provare la soggettività passiva
(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Cirillo, Est. Giudicepietro – Sent. n. 21159 dell’8 giugno 2022, dep. il 4 luglio 2022)
di Fabio Gallio
Con la sentenza del 4 luglio 2022, n. 21159, la Corte di cassazione si è occupata di un ricorso presentato da una società estera, in quanto l’Amministrazione italiana aveva respinto la richiesta di rimborso di una ritenuta subita in occasione della distribuzione di dividendi da parte di una società italiana.
Redditi d’impresa in Italia anche se la società estera non ha stabile organizzazione
(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Cirillo, Est. Napolitano – Ord. n. 19862 del 20 aprile 2022, dep. il 20 giugno 2022)
di Fabio Gallio e Simone Furian
Con l’ordinanza del 20 giugno 2022, n. 19862, la Corte di cassazione ha sancito che una società estera, senza stabile organizzazione in Italia, qualora ceda un’area edificabile, deve dichiarare in Italia la relativa plusvalenza come reddito di impresa.
La tassazione ai fini delle imposte dirette della vendita di energia fotovoltaica
di Fabio Gallio e Giorgia Farella
La produzione di energia da fonti rinnovabili, con particolare rilievo al fotovoltaico, è stata oggetto di attenzione da parte del legislatore, il quale ha disposto una specifica disciplina fiscale per gli stessi e ha previsto il riconoscimento di alcuni incentivi. Si pensi, ad esempio, all’istituto del c.d. “superbonus” ex articolo 119 del DL 34/2020 (decreto Rilancio), che prevede una detrazione del 110% delle spese sostenute a partire dal 1° luglio 2020 per la realizzazione di determinati interventi finalizzati all’incremento della sostenibilità degli edifici e alla transizione ecologica.
Sempre possibile per l’Amministrazione finanziaria emettere un atto di diniego a istanza di rimborso credito d’imposta
(CASSAZIONE, Sez. trib., Pres. Virgilio, Est. Catallozzi – Sent. n. 18709 del 24 febbraio 2022, dep. il 10 giugno 2022)
di Fabio Gallio
E` possibile contestare il credito d’imposta esposto dal contribuente nella dichiarazione dei redditi, anche qualora siano scaduti i termini per l’esercizio del potere di accertamento, senza che l’Agenzia delle entrate abbia adottato alcun provvedimento; e questo indipendentemente dal fatto che, precedentemente all’emissione dell’atto di diniego, il funzionario abbia confermato la spettanza del rimborso.
Criptovalute, NFT e altri assets digitali in attesa dell’inquadramento giuridico e fiscale
di Fabio Gallio e Giulia Giora
Vediamo quali sono le proposte legislative per inquadrare, soprattutto fiscalmente, il mondo grigio delle criptovalute. Quando scatterebbe il momento impositivo sulle plusvalenze? Come si può effettuare il monitoraggio fiscale? Quali saranno gli obblighi di compilazione del quadro RW?
Il trasferimento di azienda all’estero con partecipazioni plusvalenti (dotate dei requisiti di cui all’art. 87 del TUIR)
di Fabio Gallio
Con il principio di diritto 11 maggio 2021, n. 10 (1), l’Agenzia delle entrate si è espressa in merito alla possibilità di usufruire dell’istituto della “participation exemption” (di seguito PEX) nel caso in cui le partecipazioni facciano parte di un ramo d’azienda che viene trasferito all’estero.
In caso di omesso versamento IVA la crisi di liquidità non esclude la punibilità tributaria
di Fabio Gallio
La Corte di Cassazione ha sancito che, relativamente al reato di omesso versamento dell’IVA ex art. 10 ter, D.Lgs. n. 74/2020, è necessario e sufficiente che il debitore di imposta ometta volontariamente il versamento dell’imposta dovuta nella consapevolezza della sussistenza dell’obbligo e della inutile scadenza del termine previsto per il pagamento
In caso di fusione è possibile utilizzare le perdite pregresse, gli interessi indeducibili e le eccedenze ACE anche in mancanza di superamento dei test di validità
di Fabio Gallio
Con la risposta a interpello 17 dicembre 2021, n. 828 (1), l’Agenzia delle entrate si è occupata del riporto delle perdite, degli interessi passivi indeducibili e delle eccedenze derivanti dalla disciplina denominata «Aiuto alla crescita economica» (cd. ACE), in caso di fusione.
Terrin e Mannelli nell’acquisizione di Iv San Bernard da parte di Alfaparf
Terrin Associati
Alfaparf Group, multinazionale italiana attiva nella cosmetica professionale, estende l’attività alla cosmetica per gli animali domestici, acquisendo il controllo di Iv San Bernard, operatori internazionale del settore con una decina di linee cosmetiche per cani e gatti.
Iv San Bernard continuerà a essere guidata da Mirco Aringhieri, presidente e founder della società. Nell’operazione, Alfaparf è stata assistita, per la parte tax e legal, da Terrin associati con il partner Simone Furian , Elisa Pavanello e Andrea Mazzon, mentre Iv San Bernard è stata assistita dallo studio Mannelli & Partners per la parte finanziaria, fiscale e contrattuale, con Leonardo Mannelli.